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2019年可轉換公司債券的會計處理流程

2019-06-06   瀏覽數:

  可轉換債券是可轉換公司債券的簡稱,又簡稱可轉債。它是一種可以在特定時間、按特定條件轉換為普通股票的特殊企業債券。可轉換債券兼具債權和期權的特征。2019年可轉換公司債券的會計處理流程。
  1. 首先根據金融工具準則的規定,判斷轉換權是否屬于一項權益工具。
  2. 如果是權益工具的,則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具,需要按照金融工具準則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。
  3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對于分攤到權益部分的發行費用,根據37號準則第十一條規定沖減計入權益的金額;對于屬于債務工具的部分,沖減負債的初始計量金額(作為“利息調整”明細科目的借方金額),并在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。
  借:銀行存款(發行價格—交易費用)
  應付債券——可轉換公司債券(利息調整)(倒擠)
  貸:應付債券——可轉換公司債券(面值)
  資本公積——其他資本公積(權益成份-權益成份分攤的交易費用)
  發行:
  1、如果認為轉換權有價值,并將此價值作為資本公積處理;
  2、不確認轉換權價值,而將全部發行收入作為發行債券所得。
  債券轉換:
  1、采用賬面價值法,將被轉換債券的賬面價值作為換發股票價值,不確認轉換損益。
  2、在市價法下,換得股票的價值基礎是其市價或被轉換債券的市價中較可靠者,并確認轉換損益。采。
  A公司的會計分錄
  借:銀行存款 63000
  應付債券——可轉換債券——利息調整 6778.8
  貸:應付債券——可轉換債券——面值 60000
  資本公積——其他資本公積 6778.8
  B公司只買了40%的債券所以按40%部分做分錄
  借:可供出售金融資產—面值 24000
  ——損益調整 1200
  貸:銀行存款 25200
  2019年可轉換公司債券的會計處理流程。如果轉換期內,發債主體質押的股票的市場價格低于行權價格,導致行權不利時,發債主體可能會賦予投資者回售的權力。

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